बिना PAN के लेन-देन करने वालों के लिए जरूरी खबर, Form 97 और 98 में क्या बदला?

PAN Card नहीं है और बड़ा Financial Transaction करने जा रहे हैं? Income Tax Rules 2026 में ऐसे कुछ खास Transactions के लिए नया Compliance System लागू किया गया है। PAN उपलब्ध नहीं होने पर पात्र व्यक्ति को Form 97 में Declaration देना पड़ सकता है। इसके बाद Rule 160 के तहत निर्धारित Reporting Person या Entity को Form 98 के जरिए Income Tax Department को इसकी जानकारी देनी होती है।

इसका मतलब साफ है कि PAN नहीं होने से संबंधित Transaction की Reporting अपने-आप खत्म नहीं हो जाती। हालांकि, Form 97 हर सामान्य खरीदारी या हर बड़े Transaction पर लागू नहीं होता। यह Rule 159(2) में निर्धारित खास Transactions और परिस्थितियों से जुड़ा है।

Form 97 और Form 98 क्या हैं?

नए Income Tax Rules 2026 में PAN से जुड़े कुछ specified Transactions के लिए Declaration और Reporting का नया ढांचा बनाया गया है।

इसे बेहद आसान भाषा में ऐसे समझ सकते हैं:

PAN नहीं है → Form 97 Declaration → निर्धारित Reporting Person/Entity → Form 98 → Income Tax Department

यहां सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि Form 97 व्यक्ति की Declaration है, जबकि Form 98 Reporting Person/Entity की Statement है।

Income Tax Department के आधिकारिक FAQ के मुताबिक, Form 97 ने पुराने Form 60 की जगह ली है। वहीं Form 97 प्राप्त करने वाले निर्धारित Reporting Persons के लिए Form 98 ने पुराने Form 61 reporting system को replace किया है।

Form 97 क्या है और कौन भरता है?

Form 97 बिना PAN वाले पात्र व्यक्ति द्वारा दिया जाने वाला Declaration Form है। Income Tax Rules 2026 के Rule 159(2) में ऐसी स्थितियों का प्रावधान है, जहां PAN नहीं रखने वाला व्यक्ति निर्धारित Transactions में Declaration देकर Transaction कर सकता है। Department के FAQ में भी Form 97 को इसी नए mechanism के रूप में बताया गया है।

यानी अगर किसी व्यक्ति के पास PAN नहीं है, तो यह मान लेना गलत होगा कि वह सभी PAN-required Transactions में बिना किसी अतिरिक्त Compliance के आगे बढ़ सकता है। पहले यह काम Form 60 के जरिए होता था। अब नए Income Tax Rules 2026 में संबंधित व्यवस्था Form 97 के जरिए की गई है।

Form 98 क्या है और इसे कौन भरता है?

यहां सबसे ज्यादा confusion होता है।

Form 98 बिना PAN वाले व्यक्ति को नहीं भरना होता।

Rule 160 के तहत, Form 97 का Declaration प्राप्त करने वाले निर्धारित Reporting Persons/Entities को Form 98 में उसकी जानकारी Income Tax Department को देनी होती है। Rule 160 में यह भी स्पष्ट किया गया है कि Form 98 की reporting online electronic data transmission के जरिए designated server पर की जाती है और Reporting Person को acknowledgement number मिलता है।

इसके अलावा संबंधित Form 97 को Transaction वाले Financial Year के अंत से छह साल तक सुरक्षित रखने का प्रावधान है।

Form 97 और Form 98 में क्या अंतर है?

Form कौन भरता है? मुख्य काम Form 97 PAN नहीं रखने वाला पात्र व्यक्ति निर्धारित Transaction के लिए Declaration Form 98 Rule 160 के तहत निर्धारित Reporting Person/Entity Form 97 की जानकारी Income Tax Department को Report करना

यानी दोनों Forms की भूमिका बिल्कुल अलग है।

Form 97 = Declaration

Form 98 = Reporting Statement

Form 98 की Reporting Deadline क्या है?

Income Tax Rules 2026 के Rule 160 में Form 98 की reporting के लिए दो deadlines दी गई हैं।

30 सितंबर तक मिले Form 97

अगर Declaration 30 सितंबर तक प्राप्त होता है, तो उसकी जानकारी 31 अक्टूबर तक Form 98 में Report करनी होगी।

31 मार्च तक मिले Form 97

अगर Declaration 31 मार्च तक प्राप्त होता है, तो संबंधित Financial Year के तुरंत बाद वाले Financial Year में 30 अप्रैल तक Form 98 दाखिल करना होगा।

इसे ऐसे याद रखें:

30 सितंबर तक Form 97 → 31 अक्टूबर तक Form 98

31 मार्च तक Form 97 → अगले Financial Year की 30 अप्रैल तक Form 98

Form 97 किस पुराने Form की जगह आया?

नए Income Tax Rules 2026 में Forms की व्यवस्था बदली गई है।

Form 60 → Form 97

Income Tax Department के FAQ के अनुसार, पुराने Income Tax Act framework में PAN नहीं रखने वाले व्यक्ति कुछ specified Transactions के लिए Form 60 Declaration देते थे। नए Income Tax Act 2025 और Income Tax Rules 2026 के तहत यह व्यवस्था Form 97 में बदल गई है।

Form 98 किस पुराने Form की जगह आया?

इसी तरह reporting mechanism में भी बदलाव हुआ है।

Form 61 → Form 98

Income Tax Department ने स्पष्ट किया है कि Form 97 प्राप्त करने वाले संबंधित Reporting Persons को नए Rules के तहत Form 98 में Half-Yearly Statement देना होगा।

यानी नए सिस्टम में:

पुराना Form 60 → नया Form 97

पुराना Form 61 → नया Form 98

Rule 159 में कौन से Transactions शामिल हैं?

Rule 159 में PAN quote करने से जुड़े specified Transactions का framework दिया गया है। इसमें अलग-अलग Transactions के लिए अलग conditions और thresholds निर्धारित हैं। इसलिए केवल यह कहना सही नहीं है कि हर High-Value Transaction पर Form 97 लगेगा। कुछ specified categories में Bank/Post Office Transactions, certain deposits/withdrawals, Motor Vehicle Transactions, Securities, Immovable Property और कुछ Goods या Services Transactions जैसी categories शामिल हैं। लागू PAN या Form 97 requirement Transaction की category और Rule की specific condition पर निर्भर करती है। यही वजह है कि किसी एक रकम को देखकर सभी Transactions पर एक जैसा PAN या Form 97 rule लागू मानना सही नहीं होगा।

क्या बिना PAN के Property खरीदी जा सकती है?

यह सवाल Google Search पर भी काफी महत्वपूर्ण है, लेकिन इसका जवाब Transaction की category और लागू नियमों पर निर्भर करता है। यह कहना सही नहीं होगा कि “PAN नहीं है तो Property खरीद ही नहीं सकते।” नए Income Tax Rules 2026 में कुछ specified Immovable Property Transactions के लिए PAN और Declaration से जुड़े अलग provisions हैं। इसलिए Property Transaction करने से पहले उसकी value, nature और संबंधित Rule 159 provisions की जांच करना जरूरी है। खास तौर पर High-Value Property Transaction में PAN requirement को नजरअंदाज करना उचित नहीं है।

क्या बिना PAN के Gold खरीदने पर Form 97 लगेगा?

हर Gold Purchase पर अपने-आप Form 97 लागू नहीं होता।

Form 97 की requirement Rule 159(2) में निर्धारित Transactions और conditions के आधार पर तय होती है।

इसलिए यह headline या claim भी सही नहीं होगा कि:

“बिना PAN सोना खरीदा तो Form 97 अनिवार्य।”

सही तरीका यह है कि Gold Transaction की category, amount और उस पर लागू PAN rules को देखकर compliance requirement तय की जाए।

Form 97 में कौन-सी जानकारी देनी होती है?

Form 97 एक Declaration है, इसलिए इसमें व्यक्ति और Transaction से संबंधित आवश्यक जानकारी दी जाती है। PAN उपलब्ध नहीं होने की स्थिति में सही identification और contact details देना महत्वपूर्ण है। यदि संबंधित व्यक्ति की PAN application से जुड़ी स्थिति लागू होती है, तो नियमों के अनुसार उससे संबंधित जानकारी भी relevant हो सकती है। इसलिए Form 97 में सही, पूरी और सत्य जानकारी देना जरूरी है। 

CBDT का Form 98 Notification क्यों महत्वपूर्ण है?

21 सितंबर 2026 को CBDT ने Notification No. 3 of 2026 जारी किया, जिसमें Income-tax Rules 2026 के Rule 160 के तहत Reporting Person/Entity के Registration और Form 98 submission की Procedure notify की गई। Income Tax Department की Latest News listing में यह notification दर्ज है। इससे Form 97 से Form 98 तक की Reporting Process को operational framework मिलता है। यानी नया सिस्टम सिर्फ Declaration लेने तक सीमित नहीं है। निर्धारित मामलों में उस Declaration की जानकारी Income Tax Department तक पहुंचाने के लिए भी formal reporting mechanism बनाया गया है।

PAN नहीं है तो क्या Transaction Income Tax Department से छिप जाएगा?

नहीं, केवल PAN नहीं होने से Transaction automatically unreported नहीं हो जाता। जहां Rule 159(2) के तहत Form 97 की Declaration लागू होती है और Rule 160 के तहत संबंधित Reporting Person/Entity पर reporting obligation बनता है, वहां Transaction की जानकारी Form 97 → Form 98 के जरिए Income Tax Department तक पहुंच सकती है। यही नए Income Tax Rules 2026 के इस framework की अहम बात है।

बिना PAN के बड़े Transaction करने वालों को क्या करना चाहिए?

अगर आपके पास PAN नहीं है और आप कोई बड़ा या specified Financial Transaction करने जा रहे हैं, तो इन बातों की जांच करें:

1. क्या Transaction Rule 159 के दायरे में आता है?
2. क्या उस Transaction में PAN जरूरी है?
3. क्या Form 97 Declaration देने की अनुमति/आवश्यकता है?
4. क्या PAN के लिए आवेदन करना जरूरी है?
5. क्या Transaction स्वीकार करने वाली संस्था पर Form 98 Reporting लागू होती है?
6. क्या आपकी Identity और Contact Details सही हैं?
7. क्या Transaction से जुड़े Documents सुरक्षित हैं?

Form 97 और Form 98 का पूरा Process ऐसे समझें

Step 1: व्यक्ति के पास PAN नहीं है।

Step 2: वह Rule 159(2) में covered specified Transaction करता है।

Step 3: लागू होने पर व्यक्ति Form 97 Declaration देता है।

Step 4: संबंधित निर्धारित Reporting Person/Entity Form 97 प्राप्त करती है।

Step 5: Rule 160 के तहत reporting obligation लागू होने पर संस्था Form 98 में जानकारी Income Tax Department को भेजती है।

Step 6: Electronic submission के बाद acknowledgement number मिलता है और Form 97 को निर्धारित अवधि तक सुरक्षित रखा जाता है।

PAN, Form 97 और Form 98: एक नजर में

सवाल जवाब PAN नहीं है तो क्या होगा? कुछ specified Transactions में Form 97 Declaration की व्यवस्था है। Form 97 कौन देता है? PAN नहीं रखने वाला पात्र व्यक्ति। Form 98 कौन देता है? Rule 160 के तहत निर्धारित Reporting Person/Entity। Form 97 किसकी जगह आया? पुराने Form 60 की जगह। Form 98 किसकी जगह आया? पुराने Form 61 reporting system की जगह। Form 98 कब देना है? 30 सितंबर तक मिले declarations के लिए 31 अक्टूबर; 31 मार्च तक मिले declarations के लिए अगले FY की 30 अप्रैल। क्या Form 97 हर बड़ी खरीद पर लागू है? नहीं। Rule 159(2) में निर्धारित Transactions और conditions देखनी होती हैं।

निष्कर्ष: PAN नहीं होने का मतलब Reporting से छूट नहीं

Income Tax Rules 2026 के तहत Form 97 और Form 98 का नया framework PAN के बिना किए जाने वाले कुछ specified Transactions की Declaration और Reporting को व्यवस्थित करता है।

सबसे जरूरी बात यह है कि Form 97 हर सामान्य खरीदारी या हर High-Value Transaction पर लागू नहीं होता। इसकी applicability Rule 159(2) में निर्धारित Transactions और conditions पर निर्भर करती है। वहीं Form 98 की reporting Rule 160 के तहत निर्धारित Reporting Persons/Entities पर लागू होती है।

इसलिए अगर आप बिना PAN के Property, Investment, Bank Transaction, Vehicle, Insurance या किसी अन्य specified Financial Transaction की तैयारी कर रहे हैं, तो Transaction से पहले PAN requirement, Form 97 और Form 98 की applicable conditions जरूर जांचें।

नोट: यह खबर सामान्य जानकारी के लिए है। किसी व्यक्ति या Transaction पर लागू Tax Compliance उसकी specific circumstances और संबंधित नियमों पर निर्भर कर सकती है।